Регистрация налоговых накладных НДС

Содержание:

• Регистрация налоговых накладных;
• Предназначение налоговой накладной;
• Ситуации, не дающие права на получение налогового кредита;
• Сколько времени отводится на регистрацию налоговых накладных?;
• Есть ли способы получения налогового кредита без НН?;
• Штрафные санкции за несвоевременную регистрацию НН/РК;
• Осуществление проверки регистрации НН в ЕРНН;
• Как проверить НН, прежде чем зарегистрировать ее в ЕРНН?;
• Как действовать при блокировке во время регистрации НН?;
• Сколько НН можно зарегистрировать в ЕРНН?.

Регистрация налоговых накладных

Правильная регистрация налоговых накладных — для многих уравнение с несколькими неизвестными. Как справиться с этой задачей, как не ошибиться при оформлении расчетов корректировки по налоговым накладным, а также как избежать возможной блокировки этого документа при подаче его в контролирующие органы — обо всем этом пойдет речь далее.

Предназначение налоговой накладной

Налоговая накладная является очень важным документом, поэтому контролирующие органы всегда очень тщательно проверяют ее оформление. При заполнении этого документа не допускаются исправления ошибок и опечатки. Такое требование по заполнению данного документа прописано в законодательных актах.

Каждый субъект хозяйственной деятельности имеет желание уменьшить суммы налоговых платежей. Сделать это законным путем можно, воспользовавшись налоговым кредитом. Чтобы иметь возможность воспользоваться всеми доступными инструментами, субъекты хозяйствования (СХ) регистрируются как плательщики налога на добавленную стоимость.

Суммы налога на добавленную стоимость, вычитаемые из налогового обязательства, оказываются включенными в налоговый кредит. Достигается это путем покупки или заказа необходимых для ведения дальнейшей хозяйственной деятельности СХ товаров или услуг. Вполне понятно, почему государственная налоговая служба так тщательно проверяет налоговые накладные. Ведь именно эти документы являются подтверждающими для получения налогового кредита. Контролирующие органы постоянно расширяет перечень используемых для проверки этих документов инструментов.

Любой субъект хозяйствования, имеющий специфику работы с использованием налога на добавленную стоимость, не может обойтись без налоговой накладной. Поскольку при неверном оформлении накладной не будет приниматься во внимание налоговый кредит, указанный в данном документе.

Не все знают, что поставщик товаров или услуг несет ответственность за правильность заполнения и регистрацию налоговой накладной. Это регламентируется Налоговым кодексом Украины (разд. V, ст. 201, п.201.1). Получатель должен получить правильно заполненную налоговую накладную от продавца вместе с приобретаемым товаром.

Однако на практике оказывается, что всю ответственность за неправильно оформленный документ приходится нести специалисту, ведущему бухгалтерский и налоговый учет на предприятии-покупателе.

Следует помнить, что налоговую накладную (НН) следует подавать в реестр и в том случае, когда покупатель не имеет права на налоговый кредит. Даже тогда он обязан получить этот документ и хранить его в качестве отчетного документа. Поскольку все хозяйственные операции следует регистрировать в Едином государственном реестре НН. Это правило распространяется на всех субъектов хозяйственной деятельности, даже если они не являются плательщиками налога на добавленную стоимость или приобретают товары или услуги, не применяемые в хозяйственной деятельности предприятия, или несут расходы, не попадающие под амортизацию.

Единый реестр, который представляет собой базу данных, администрируется государственной налоговой службой. Налоговый Кодекс включает в себя также положения (п.п. 14.1.160), определяющие статус информационной ведомственной базы — Единого реестра.

Ситуации, не дающие права на получение налогового кредита

Существует ряд ситуаций, когда имея налоговые накладные, получить налоговый кредит не представится возможным. Это происходит, когда накладные:

• Оформлены с нарушениями установленного порядка (пункт 198.3 статья 198 раздел V Налогового кодекса Украины);
• Оформлены предприятием, не являющимся НДС-плательщиком или лишившимся этого статуса в соответствии с пунктом 201.8 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины. Под эти критерии подпадают организации (предприятия, компании) или физические лица-предприниматели, лицензии НДС-плательщиков которых были аннулированы, или не предоставившие в контролирующие органы соответствующее заявление и желании зарегистрироваться плательщиком налога на добавленную стоимость;
• Срок выдачи которых превысил 1 год (согласно пункту 198.6 статьи 198 раздела V Налогового кодекса Украины). В случае, если ФЛП использует кассовый аппарат, то налоговая накладная действительна гораздо меньшее время — всего в течение 60-ти календарных дней с момента, когда со счета плательщика были списаны деньги;
• Свидетельствуют о факте продажи товаров, не используемых в хозяйственной деятельности предприятия, компании или организации либо используются в операциях, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость;
• Не были зарегистрированы в реестре при условии, что это необходимо было сделать ( раздел V Налогового кодекса Украины статья 201 пункт 201.10);
• Включают сумму налога на добавленную стоимость, превышающую размер 10000 гривен;
• Оформлены для товаров, облагаемых акцизом;
• Оформлены на ввозимые из других стран в Украину товары, но при этом факт импорта не имеет подтверждения таможенной декларацией

Согласно требованиям Налогового кодекса Украины (пункт 201.10) регистрировать налоговые накладные в Едином реестре следует в отведенные законодательством сроки.

Сколько времени отводится на регистрацию налоговых накладных?

Налоговые накладные следует регистрировать в течение следующих сроков:

• До конца текущего месяца, при условии, что НН оформлялась до 15-го числа текущего месяца включительно;
• До 15-го числа следующего месяца включительно, при условии, что НН была оформлена во второй половине текущего месяца (после 15-го числа);
• До 20-го числа следующего месяца включительно, при условии, что сводные НН, которые создавались по операциям, указанным в п.п. 199.1, 198.5 Налогового кодекса Украины, были оформлены в текущем месяце;
• Не позже, чем через 15 календарных дней с момента получения покупателем, если речь идет о расчете корректировки (РК) к НН, который уменьшает размер компенсации от цены товара.

В то же время нет строго ограниченного срока, в которые покупатель может получить минусовый налоговый расчет корректировки. В связи с этим оптимально регистрировать минусовые РК так же как и НН, оформленные до середины месяца и после нее.

Осуществлять регистрацию НН следует в операционное время (8.00 — 20.00). Операционными днями при любых условиях остаются 15-й и последний день месяца, независимо от того, являются ли они рабочими.

Для регистрации НН в Едином реестре нет ограничений по времени внесения сведений. Но если это происходит после завершения операционного времени, то регистрация будет проведена в ближайший операционный день.

Следует помнить, что некое негласное исключение представляет собой последний день года. 31 декабря хоть и является рабочим днем, но НН для регистрации в Едином реестре не принимаются. Те, что будут поданы, будут иметь дату регистрации следующим операционным днем. Это связано с тем, что 31.12 налоговая служба проводит регламентные работы. Поэтому рекомендуется не оставлять на это число налоговые накладные, сроки регистрации которых завершаются.

НН, которая не была зарегистрирована не является поводом в отказе в налоговом кредите. Существует определенный порядок, позволяющий получить его по-другому.

Есть ли способы получения налогового кредита без НН?

Налоговый кодекс Украины предусматривает возможность получения налогового кредита без НН. Подобные ситуации регламентируются п. 201.11 ст. 201 р. V. Для них предусмотрено начисление налогового кредита при условии, что заявитель может представить оригиналы документов, где зафиксирована в полном объеме сумма, выплачиваемая при сделке, размер НДС и ИНН поставщика.

В качестве подтверждающих документов могут подаваться:

• Проездной документ на транспорт;
• Расчет за пребывание в отеле;
• Чек за полученные услуги с указанием показателей счетчиков;
• Счет за пользование услугами связи;
• Чеки, которые были выданы регистратором расчетных операций, на сумму, не превышающую две сотни гривен, где указана полная стоимость приобретаемой продукции, сумма НДС, входящая в итоговую сумму; фискальный номер и ИНН поставщика.

Необходимо, чтобы в чеках, распечатанных в кассовых аппаратах, и выдаваемых при совершении торговых операций плательщиками НДС, была указана следующая информация:

• Сумма к уплате, с учетом НДС;
• Вынесенная в отдельную строку сумма НДС, как часть общей стоимости товара/услуги, оплачиваемой покупателем.

Чек, который предоставляется в качестве подтверждающего документа, допускается лишь в распечатанном виде, поскольку он должен выдаваться электронным регистратором расчетных операций. Необходимо, чтобы в нем была указаны следующие сведения:

• Наименование предприятия, организации и ее адрес;
• ИНН налогоплательщика, включая буквенные обозначения (“ПН”);
• Надпись “Фискальный чек” и логотип продавца;
• Наименование товара, количество приобретаемых штук продукции, стоимость единицы товара;
• Правее товарной цены должна быть указана информация относительно размеров НДС в процентном соотношении к общей сумме и указанная в гривнах точная сумма;
• Сумма и способ оплаты относительно каждой суммы;
• Общая стоимость всех приобретаемых товаров с соответствующей пометкой “Итого” или подобными;
• Номер, под которым был выдан чек, и время совершения покупки;
• Фискальный номер регистратора расчетных операций, отметка “ФН”.

Законодательство позволяет получить налоговый кредит и без регистрации НН. Это регламентируется Налоговым кодексом Украины (п. 201.10 ст. 210 р. V). Жалоба, поданная на поставщика, является весомым аргументом, чтобы получить налоговый кредит.

Перечень оснований, позволяющих внести НДС в налоговый кредит по предъявленной жалобе:

1. Поставщик не предоставил НН;
2. НН, предоставленная поставщиком, оформлена с ошибками;
3. Поставщик предоставил НН, однако не зарегистрировал ее в ЕР, при условии, что эта процедура является обязательной.

Чтобы жалоба была принята во внимание контролирующими органами, ее следует правильно оформить. Приложение 8 к отчетности по налогу на добавленную стоимость поможет это правильно сделать. После чего документы следует предоставить в ГНС. К жалобе следует прикладывать и копии всех необходимых чеков или иных подтверждающих документов, которые могут подтвердить факт совершения сделки, при которой был уплачен налог на добавленную стоимость.

Однако следует заметить, что в реальности данный метод получения НК используется очень нечасто. Поскольку он вызывает много вопросов у сотрудников контролирующих органов к заявителю жалобы и дает повод к совершению внеплановой проверки заявителя контролирующим органами.

Штрафные санкции за несвоевременную регистрацию НН/РК

Если плательщик НДС несвоевременно проведет регистрацию налоговой накладной, то органы государственной налоговой службы будут вынуждены выписать ему штраф. Опоздать с регистрацией довольно сложно, ведь на нее отводится большой временной промежуток, максимальный срок которого составляет три года. Даже несмотря на то, что сроки подачи налоговых накладных регулярно пересматриваются и сокращаются, например, Закон №1914, уменьшивший срок внесения сумм НДС в налоговый кредит до одного года с момента оформления РК или налоговой накладной, все равно имеется достаточно времени для регистрации всех необходимых документов.

Штрафные санкции насчитываются предприятию до того момента, пока “просроченная” НН не будет внесена в реестр. Размер штрафа представляет определенный процент от суммы НДС, зафиксированной в незарегистрированной накладной. Кроме того, он зависит еще и от сроков просрочки. Штрафные санкции насчитываются с первого для опоздания и до момента регистрации.

Размеры штрафных санкций:

• Если сроки опоздания не превышают полторы декады, то нарушитель должен будет уплатить штраф в размере 10% от НДС, указанного в незарегистрированной НН;
• Если сроки опоздания колеблются в пределах 16 — 30 дней, то размер штрафных санкций увеличивается вдвое и составляет 20% от размера НДС, зафиксированного в НН;
• Опоздание с регистрацией на 31 — 60 календарных дней грозит уже 30% штрафом от суммы НДС, указанной в НН;
• 40% от суммы НДС, указанной в НН в виде штрафных санкций придется заплатить, если сроки опоздания превысили 61 день, но еще не достигли года;
• Максимальные штрафные санкции — равные половине стоимости суммы НДС, зафиксированного в НН, — необходимо будет заплатить, если нарушитель не регистрировал НН более года.

Однако пандемия коронавируса внесла некоторые правки и в сферу налогообложения. Было решено, что на территории нашей страны на период карантина штрафные санкции по НН, имеющим просрочку по регистрации, накладываться не будут. Что касается НН, которые следовало зарегистрировать до начала карантина (1 марта 2020 года), то штрафные санкции будут насчитаны за период до 01.03.20, а после будут заморожены до конца карантина.

Осуществление проверки регистрации НН в ЕРНН

Каждый плательщик налога на добавленную стоимость имеет возможность проверить, прошла ли регистрацию поданная ним налоговая накладная. Сделать это можно несколькими способами: отправив официальный запрос в бумажном виде или проверив статус через электронный кабинет. Для облегчения работы с налогоплательщиками на веб-ресурсе государственной налоговой службы был разработан специальный сервис, позволяющий каждому плательщику налога на добавленную стоимость создать свой электронный кабинет, где он сможет в режиме реального времени получать всю интересующую его информацию относительно поданных им документов.

Это касается не только сведений о НН, как полученных, так и выданных, и уже зарегистрированных в ЕРНН, но и возможность импортировать НН в свою учетную запись в удобном для себя формате.

Как получить необходимые сведения в электронном кабинете плательщика налога на добавленную стоимость?

Алгоритм действий прост и понятен. Он включает в себя всего несколько пунктов:

1. Совершить вход в личный кабинет, используя свою цифровую подпись;
2. Найти вкладку ЕРНН и открыть ее. Поскольку одновременно на веб-ресурсе может присутствовать огромное количество налогоплательщиков, пытающихся получить нужную им информацию, загрузка вкладки может занять определенное время. Если же появляется сообщение о сбоях в работе ресурса по техническим причинам, можно попытаться повторить попытку через другой браузер;
3. Когда удалось получить доступ к вкладке, следует выбрать нужную опцию в зависимости от того, информацию по полученным или выданным налоговым накладным следует получить: “Полученные НН/РК” или “Выданные НН/РК”;
4. Далее следует воспользоваться поисковым фильтром, чтобы найти необходимый документ. В нем следует указать дату регистрации и создания, статус НН, название контрагента. После чего можно запускать поиск;
5. Когда документ будет найден, можно будет проверить данные о его регистрации и правильность его заполнения;
6. Если необходимо, документ можно скачать на ПК, воспользовавшись вкладкой “ЕЦП”. Чтобы в дальнейшем этот документ можно было использовать с бухгалтерских программах, его следует скачивать, предварительно заархивировав. Для этого достаточно нажать одну кнопку “Экспорт XML в zip”, которая позволит и сжать документ, и скачать его на ПК.

Как проверить НН, прежде чем зарегистрировать ее в ЕРНН?

На этапе предварительной проверки следует проконтролировать правильно ли указаны реквизиты, соответствует ли электронная подпись и актуальна ли она, действительна ли регистрация плательщика налога на добавленную стоимость, нет ли превышений по лимиту регистрации, указаны ли корректирующие данные.

• Осуществление контроля с учетом признака безусловной регистрации;
• Осуществление контроля признаков рискованности налогоплательщика;
• Осуществление контроля с оценкой позитивности истории налогоплательщика;
• Насколько рискованной является совершенная экономическая операция.

После осуществления проверки НН в органах государственной налоговой службы возможны три сценария развития событий:

• Отказ в регистрации. Такая ситуация возможна, если налоговая накладная не смогла пройти этап предварительной проверки по причине неправильного оформления документа;
• Блокировка НН. Происходит приостановление процесса регистрации налоговой накладной;
• Успешная регистрация НН в ЕРНН.

В каждой из вышеназванных ситуаций плательщик налога на добавленную стоимость получает квитанцию о принятии решения органами ГНС.

Как действовать при блокировке во время регистрации НН?

Существует порядок №1165, согласно которому по результатам проведения внутренней проверки контролирующими органами регистрация налоговых накладных может быть приостановлена. Плательщик налога на добавленную стоимость будет уведомлен об этом в течение операционного дня.

В извещении и приостановлении регистрации НН должна быть указана следующая информация:

• Дата формирования и номер НН;
• Определение критериев рискованности, которые стали причиной блокировки НН в ЕРНН;
• Проведение расчета по указанным критериям рискованности;
• Предписание налогоплательщику предоставить документацию, которая способна повлиять на изменение решения, принятого контролирующим органом;
• Текст решения ГНС с отказом регистрации НН.

Пытаться повторно отправить непринятый документ — пустая затея. Разблокировка НН возможна только после подачи в исчерпывающем объеме дополнительных сведений, касающихся конкретной накладной. Это сделать можно в течение года с даты, указанной органами Государственной налоговой службы, в непринятой НН.

Блокировка налоговой накладной возможна в том случае, если у контролирующих органов возникают сомнения в правдивости предоставляемой плательщиком информации с целью получения им налогового кредита в большем объеме.

Каждый случай подачи НН рассматривается контролирующими органами отдельно. При этом принимается во внимание налоговая история предприятия. Дополнительным аргументом, способным склонить чашу весов на сторону плательщика в спорных ситуациях, является таблица данных налогоплательщика, поскольку в ней сведена информация, которая позволит избежать блокировки НН или затормозить блокировку непринятых ГНС НН. Коды товаров УКТ ВЭД и услуг ГКПУ, по которым осуществляется хозяйственная деятельность, внесенные в таблицу и заблаговременно поданные в контролирующие органы, способны существенно упростить процедуру регистрации НН в будущем.

Следует знать, что на период карантина, введенного в связи с пандемией коронавируса, все сроки оспаривания принятых контролирующими органами решений по блокировке НН продлеваются. Отсчет карантинного периода ведется с 18 марта 2020 года.

Сколько НН можно зарегистрировать в ЕРНН?

Законодательно утвержден лимит на регистрацию налоговых накладных. Это означает, что налогоплательщик не может регистрировать бесконечное количество НН на неограниченную сумму.

Лимит представляет собой некую сумму налога. Именно на размер этой суммы плательщик налога на добавленную стоимость имеет право регистрировать в реестре НН. Лимит является виртуальной величиной (чего не скажешь о размере реальных сумм на НДС-счету), используемой для проведения расчетов. В Налоговом кодексе Украины указана формула, по которой рассчитывается эта величина (п.200).

Для уточнения своего лимита регистрации НН, следует подать в государственную налоговую службу запрос. Для этого заполняется форма установленного образца. После чего налогоплательщик получает ответ от контролирующих органов с выпиской, где указана сумма на которую налогоплательщик может регистрировать НН. Кроме того, в выписке будут перечислены все возможные критерии, оказывающие влияние на формирование граничной суммы.

Следует знать, что актуальность лимита на регистрацию НН в выписке действительна лишь на дату выдачи этого документа. Следует использовать размер лимита, заполняя НДС-отчетность (доп. ячейка строки 19.1) как предельное значение для возврата налога на добавленную стоимость. Представление о доступном лимите также поможет в оценке имеющихся шансов на возврат лишних денег со счета, где находятся НДС-средства, подав к налоговой отчетности Приложение Д4.

В случае нехватки лимитного размера, средства с НДС-счета будут направляться лишь на оплату внесенного в декларацию налога на добавленную стоимость нынешнего и будущего периодов.

Чтобы сотрудникам, ведущим бухгалтерский учет на предприятии, налоговый лимит не стал головной болью, следует требовать от своих поставщиков вовремя регистрировать входящие НН и РК.

Компания — Аудит Сириус Плюс также предоставляет помощь в регистрации налоговых накладных и в других регионах Украины: Харьков, Одесса, Днепр, Запорожье, Львов, Кривой Рог, Николаев, Винница, Полтава, Черкассы, Хмельницкий, Черновцы, Житомир, Сумы, Ровно, Ивано-Франковск, Каменское, Кропивницкий, Тернополь, Кременчуг, Луцк, Белая Церковь, Ужгород, Никополь, Бровары, Павлоград.