Подготовка и сдача отчетности НДС

Содержание:

• Как правильно подать декларацию НДС?;
• Какие субъекты хозяйствования должны подавать декларацию по НДС?;
• Период декларирования и сроки сдачи НДС-отчетности;
• Подача декларации за квартал: нюансы и особенности;
• Каким образом плательщику налога на добавленную стоимость воспользоваться данным периодом отчетности?;
• Квартальный отчет: когда можно изменить период отчетности?;
• Есть ли необходимость подавать повторное заявление о желании остаться на квартальном периоде отчетности, если налогоплательщик уже подает отчетность поквартально?;
• Смена системы налогообложения: изменения для плательщика налога на добавленную стоимость;
• Сколько времени отводится на составление и сдачу НДС-отчетности и когда следует вносить налоговый платеж?;
• Есть ли возможность продления периода сдачи отчетности и времени уплаты налогового платежа, если крайний срок пришелся на нерабочий день?;
• Существует ли возможность исправить ошибку, допущенную при сдаче НДС-отчетности, если время сдачи отчетности еще не истек?;
• Нестандартные периоды подачи отчетных документов. Определение первого отчетного периода новым налогоплательщиком;
• Как определяется последний отчетный период, после которого будет аннулирована регистрация плательщика налога на добавленную стоимость?;
• Как заполнять декларацию?;
• В каком виде можно подавать отчетность?;
• Каким образом подается декларация в цифровом формате?;
• Законодательные документы не ограничивают длительность операционного дня;
• Как подать бумажную декларацию?;
• Перечень документов, подаваемых вместе с отчетностью;
• Кто должен подписывать отчетность?;
• Ситуации, когда отчетность может быть не принята контролирующим органом;
• В каких случаях отчетность подавать не нужно?;
• Подведение итогов.

Как правильно подать декларацию НДС?

Для многих субъектов хозяйственной деятельности подача деклараций по НДС вызывает множество вопросов. Поэтому далее будут рассмотрены самые популярные вопросы: кому необходимо подавать такую декларацию, какие сроки ее подачи, за какой временной промежуток подается декларация, какой перечень документов необходимо прилагать к декларации, когда следует подать этот документ.

Какие субъекты хозяйствования должны подавать декларацию по НДС?

Декларацию следует подавать лишь тем ведущим хозяйственную деятельность субъектам, которые зарегистрировались как плательщики налога на добавленную стоимость. Это регламентируется соответствующим документом, выданного Министерством финансов Украины №21 от 28 января 2016 года. Также существуют исключения. К ним относятся субъекты хозяйственной деятельности, которые подали заявление с просьбой аннулировать свою регистрацию как плательщика налога на добавленную стоимость, а также субъекты СХ, регистрация которых была отменена решением налоговой службы. Им необходимо предоставить отчетность за крайний отчетный период.

Период декларирования и сроки сдачи НДС-отчетности

НКУ регламентирует все периоды отчетности и периоды подачи отчетностей НДС-плательщиками. Пункт 202.1 НКУ определяет, что эта категория налогоплательщиков имеет право выбрать оптимальный для себя календарный отчетный период:

• Месяц — является минимальным периодом, за который предоставляется отчетность, и установленным в качестве стандартного периода. Многие плательщики налога на добавленную стоимость предпочитают именно этот период отчетности;
• Квартал — такой отчетный временной промежуток доступен лишь для единщиков — субъектов хозяйственной деятельности, находящихся на едином налоге. Это регламентируется п. 202.2 Налогового кодекса Украины. К данной категории плательщиков относятся субъекты хозяйствования (СХ) III группы (налоговый платеж составляет 3%) и IV группы.

Подача декларации за квартал: нюансы и особенности

ВРУ 16 января 2020 проголосовала законопроект №1210, в котором квартал, как отчетный период, был отменен. Однако на сегодняшний день под этим документов нет подписи, которая бы ввела его в действие, поэтому документ не имеет полной юридической силы, и отчетный период длительностью в квартал все еще может быть применен плательщиками НДС.

Каким образом плательщику налога на добавленную стоимость воспользоваться данным периодом отчетности?

Для того, чтобы иметь возможность подавать отчетность раз в квартал, следует подать в соответствующие органы заявление установленного образца.

Совместно с декларацией, подаваемой за последний отчетный период (последний квартал или месяц года), следует подавать и такое заявление, в которое следует внести необходимые данные:

• Указать дату, с которой будет подаваться квартальная отчетность;
• Дату, с которой СХ платит единый налог;
• Группу, к которой относится налогоплательщик, и налоговую ставку, которая платится на момент подачи документов.

Подавая заявление о смене отчетного периода, следует проставлять отметку об этом. Если таковая будет отсутствовать, то СХ все равно будет иметь право в будущем подавать квартальную отчетность.

Квартальный отчет: когда можно изменить период отчетности?

Период отчетности изменить на квартальный есть возможность только с 1 января следующего года.

В качестве примера можно рассмотреть ситуацию: если субъект хозяйственной деятельности является плательщиком единого налога с 3% налоговой ставкой с III квартала, а до тех пор был на ОСН, то до конца текущего года его отчетный период будет месячным. Поскольку сменить период отчетности в это время не представляется возможности. Изменения возможны лишь с начала следующего года. И это при условии, что вместе с предоставлением в контролирующие органы декабрьской декларации, СХ не забудет написать соответствующее заявление, где укажет:

• Дату, когда он планирует переход на ежеквартальную сдачу НДС-деклараций (1 января следующего года);
• Дату, когда налогоплательщик перешел на уплату единого налога (III квартал текущего года).

Есть ли необходимость подавать повторное заявление о желании остаться на квартальном периоде отчетности, если налогоплательщик уже подает отчетность поквартально?

Подача поквартальной отчетности не переносится автоматически на следующий календарный год. Это значит, что налогоплательщику вместе с подачей последней декларации, снова следует подавать заявление на поквартальную подачу отчетностей. При отсутствии от СХ такого заявления он уже с начала следующего года будет переведен на месячный отчетный период.

Смена системы налогообложения: изменения для плательщика налога на добавленную стоимость

При смене системы налогообложения (был единый налог — стала общая система) плательщик налога на добавленную стоимость лишается возможности подавать отчеты поквартально. С момента перехода на другую систему налогообложения объекту СХ необходимо будет представлять отчетность за месяц. Сменить период отчетности налогоплательщику необходимо самостоятельно, и по завершению первого месяца после произошедших изменений следует подать отчетность в контролирующие органы. В ней также следует указать об изменении системы налогообложения.

Сколько времени отводится на составление и сдачу НДС-отчетности и когда следует вносить налоговый платеж?

Отчетный период и временные рамки подачи налоговых деклараций напрямую связаны. Когда отчетный период подходит к концу, налогоплательщик имеет еще некоторое время на составление и подачу отчетности. Ему необходимо подать декларации в ГНС в течение:

• Двух декад, если в отчетность отражен период календарного месяца;
• Сорока дней, если отчетность подается за квартал.

Чтобы совершить платеж есть еще 10 дней после предоставления отчета в контролирующий орган (после 20 и 40 календарных дней (к. дн.) соответственно). В случае попадания крайнего дня срока подачи декларации на нерабочий день, то срок подачи документов автоматически продлевается до.

Есть ли возможность продления периода сдачи отчетности и времени уплаты налогового платежа, если крайний срок пришелся на нерабочий день?

Да, если речь идет о сдаче налоговых отчетностей. Срок продлевается до ближайшего рабочего дня, если последний день сдачи отчетностей оказался нерабочим.

Этот момент касается только времени представления отчетностей в контролирующий орган. Внести обязательный платеж в подобной ситуации ситуации следует в отведенные сроки.

Существует ли возможность исправить ошибку, допущенную при сдаче НДС-отчетности, если время сдачи отчетности еще не истек?

Такая возможность есть. Необходимо просто подать правильно заполненную декларацию, указав в строке 011 вместо отметки “Отчетная” “Отчетная новая”. Если после подачи новой отчетности обнаруживается новая ошибка, а срок подачи декларации еще не истек, то есть возможность снова подать новую отчетность опять-таки указав “Отчетная новая”.

Следует помнить, что только последняя отчетность будет оригиналом документа. Именно внесенные в нее сведения будут приняты к сведению.

Нестандартные периоды подачи отчетных документов. Определение первого отчетного периода новым налогоплательщиком

Пройти регистрацию и стать плательщиком налога на добавленную стоимость можно в любой день. Зарегистрироваться НДС-плательщиком можно с любого числа. Если регистрации припала на любое число, кроме первого, то для объекта СХ первый отчетный период будет длиться с даты регистрации до последнего дня следующего месяца. Следует помнить, что если речь идет о календарном месяце, то его первое число и 1-й календарный день совпадут.

Как пример можно представить ситуацию, когда СХ зарегистрировался как НДС-плательщик с 3 февраля. Даже если этот день будет рабочим, он не совпадает с 1-ым календарным днем февраля. Следовательно, первый отчетный период будет длиться с 03.02 по 31.03. Согласно закону период подачи отчетности закончится 19 апреля (или 20, если год високосный). При этом, несмотря на то, что период отчетности с 03.02 по 31.03, в графе “Отчетный период” следует указать март, поскольку именно он является первым полным месяцем.

Как определяется последний отчетный период, после которого будет аннулирована регистрация плательщика налога на добавленную стоимость?

Аннулировать регистрацию плательщика налога на добавленную стоимость можно с любого числа. Для налогоплательщиков, имеющих месячный и квартальный отчетный период, будут по-разному рассчитываться последние отчетный период. Для тех, кто подает ежемесячно отчетность, такой период наступит с первого числа текущего месяца и до даты, когда НДС-регистрация будет аннулирована. У налогоплательщиков, что подавали отчетность поквартально, отсчет последнего периода, за который следует подать отчетность, будет начинаться с первого числа текущего квартала и заканчиваться датой окончания регистрации СХ как плательщика НДС.

Отводимое на составление и подачу декларации в контролирующие органы за крайний отчетный период, не изменяется: 20 к. дн. по окончанию отчетного периода предоставляется для тех СХ, кто сдавал отчетности ежемесячно, и 40 к. дн., если отчетность представлялась за квартал.

В качестве примера можно рассмотреть следующие ситуации. Субъект хозяйственной деятельности принял решение аннулировать свою регистрацию 10 июня. Он подавал отчетность ежемесячно. Значит его последний период отчетности составляет с 1 по 10 июня. Последнюю отчетность ему следует подать не позже 20 июля.

Следует помнить, что подавая такую декларацию, нужно указывать информацию о том, что регистрация налогоплательщика была отменена. Также в отчетности необходимо указать последний период отчетности.

Как заполнять декларацию?

Этот документ содержит несколько разделов, поэтому важно не запутаться составляя декларацию. Всего в документе имеется пять разделов. В каждый из них следует внести необходимую информацию:

• Шапка, где указываются все сведения о плательщике НДС;
• “Налоговые обязательства”;
• “Налоговый кредит”;
• “Расчеты за отчетный период”;
• Заключение, где следует внести сведения о подаче вместе с отчетностью еще каких-то документов. Все сведения о том, как корректировалось отрицательное значение также указываются в этом же разделе.

Чтобы в будущем не возникало проблем с ГНС, следует правильно заполнять бланк отчетности. И здесь есть ряд требований:

• Отчетность следует подавать по той форме, которая является актуальной на момент предоставления документа в контролирующий орган;
• В документ вносятся данные только за крайний отчетный период;
• Все суммы в отчетности указываются в национальной валюте путем округления копеек до гривны по стандартным правилам. Но это правило не распространяется на заполнение приложений (1, 2, 5, 7). В них следует указывать точную сумму. Это позволяет минимизировать погрешность в подсчете суммы НДС. Все суммы из граф “Всего” и “Всего за месяц”, переносимые в одноименные поля в декларации, в вышеназванных приложениях должны указываться без копеек. Значения следует округлять по общепринятым правилам;
• Столбец “А” — указывается информация относительно объемов поставок. Налог на добавленную стоимость в этом столбце не учитывается. Сумма данного налога прописывается в соседнем столбце “Б”;
• Размер налога, который необходимо будет заплатить, высчитывается плательщиком самостоятельно. Важно, чтобы все сведения в бухгалтерских и налоговых отчетностях были истинными;
• Налогоплательщик заполняет только необходимые ему поля, столбцы и строчки. В остальных (пустых) ячейках нет необходимости проставлять какие-то обозначения.

В каком виде можно подавать отчетность?

В ГНС есть возможность предоставлять электронную отчетность. Важным моментом является использование электронной цифровой подписи (ЭЦП), без которой электронная декларация будет недействительной. Регистрируя ЭЦП следует соблюдать все условия. Однако существуют ситуации, когда отчетность можно подать на бумажных бланках.

Каким образом подается декларация в цифровом формате?

Электронная отчетность должна быть представлена в контролирующий орган не позже 23:59 последнего дня сдачи документа, указанного в законодательстве.

Плательщику налога на добавленную стоимость, отправившему отчетность в электронном формате, приходят несколько квитанций.

Фактическое получение отчетности контролирующим органом подтверждается квитанцией, которая приходит первой. Формируется этот подтверждающий документ после проверки отчетности в автоматическом режиме. Контролирующий орган после получения электронной декларации от налогоплательщика обязан не позже, чем через два часа отправить налогоплательщику подтверждающую квитанцию. Если декларация отправлялась в нерабочее время или в выходной день квитанция должна прийти в течение такого же времени, но уже на следующий операционный день. Отсутствие подтверждающих квитанций у налогоплательщика говорит о том, что ГНС не получила от него отчетности.

Отчетность, подаваемая в электронном формате, в автоматическом режиме проходит проверку:

• В тот же день, когда документ был получен ГНС;
• На следующий рабочий день, при условии, что документ был отправлен в нерабочее время или за 60 и менее минут до закрытия организации.

Законодательные документы не ограничивают длительность операционного дня

Возможен вариант, когда электронная отчетность не смогла пройти автоматическую проверку. Тогда налогоплательщику будет отправлена квитанция, в которой будет указана причина в непринятии электронной отчетности. Это значит, что следующую квитанцию налогоплательщик не получит.

Квитанция, отправляемая налогоплательщику второй, подтверждает фактическое получение электронного документа государственной налоговой службой. В ней указывается точное время получения декларации. Иными словами эта квитанция является подтверждающим документом о регистрации электронного документа в контролирующих органах или уведомляет, по какой причине декларация не была принята ГНС. Не позже, чем на следующий рабочий день происходит создание подтверждающего документа. Квитанция №2 содержит в себе сведения о дате и времени приема электронной отчетности. Они совпадают с данными, указанными в квитанции №1. Все сроки регистрации и выдачи квитанций регламентируются соответствующим документом, утвержденным Министерством финансов Украины в 2016 году.

Использование глобальной сети для отправки электронных деклараций — отличная возможность сократить временные затраты на хождение по инстанциям. Однако следует помнить, что для обработки полученного электронного документа контролирующим органом требуется определенное время. По этой причине не следует оттягивать отправку электронной декларации до крайнего срока подачи отчетности за налоговый период.

Как подать бумажную декларацию?

В случае, когда у налогоплательщика закончился договор о признании его электронных документов, он имеет право подать отчетность в бумажном виде. Такую отчетность он может подавать пока не будет заключен новый договор, который позволит налогоплательщику вернуться к электронному документообороту. Подача бумажной декларации может осуществляться:

• Персонально или через доверенную личность;
• Почтовым отправлением, которое должно включать опись и уведомление. Сроки отправки такого письма — максимум за пять дней до крайнего срока подачи отчетности за налоговый период. Это время потребуется на доставку и обработку документа.

Перечень документов, подаваемых вместе с отчетностью

Подавая декларацию, необходимо приложить к ней еще несколько документов.

Приложения

К отчетности может прилагаться еще девять приложений. Приложение подается только в том случае, если в отчетности заполнено соответствующее поле, поскольку происходили события, требуемые отражения в указанных приложениях. В такой ситуации декларация, представленная без приложений, будет считаться неподанной, поскольку не будет содержать всей объективной информации.

Следует помнить, что при подаче приложений, в декларации следует проставить соответствующую отметку в определенных полях. Они располагаются после третьего раздела декларации. Отсутствие таких отметок в отчетности является поводом в отказе принятия декларации контролирующим органом.

Иные документы

К категории прочих документов относятся:

• Заявление, в котором налогоплательщик изъявляет свое желание использовать месячный или квартальный налоговый период;
• Уведомление о передаче права своим филиалам составлять налоговые декларации и расчеты корректировки. Срок подачи этого документа — начало года. Его следует подавать вместе с отчетностью за первый налоговый период наступившего года. Повторно уведомление подается с декларацией за тот период, в котором произошли какие-то изменения в списке филиалом;
• Оригинальные экземпляры таможенных деклараций, которые декларант получает на руки, оформляя экспорт товаров. Это происходит только в случае, если при оформлении экспорта использовались бумажные документы. При оформлении электронной таможенной декларации при экспорте таможня самостоятельно передает в налоговую службу всю необходимую документацию. В таком случае никаких документов к декларации прилагать не следует;
• Копии документов, свидетельствующие об определенных операциях, в случае если налогоплательщик подавал жалобу на поставщика (8 приложение). К таковым документам относятся: различные документы, подтверждающие факт расчета (чеки), оригиналы документов, доказывающие, что услуги или товары были получены. На сегодняшний момент такие документы подаются только в бумажном виде. Их следует предоставлять в ГНС до крайнего срока подачи отчетности;
• Заявление, в котором налогоплательщик просит приостановить или полностью отказывается от предоставления ему льготы. Такое заявление подается по определенной форме, установленной законодательными документами Минфина Украины. В документе налогоплательщик обязан прописать точный период (с какого и по какое число), когда он не будет пользоваться льготными условиями;
• Документы, которые могут свидетельствовать о преобразовании, разборке или ликвидации объекта. Результатом подобных действий объект перестал быть пригодным для применения по первоначальному назначению. К таковым документам относятся акты утвержденных в 1995 году Министерством статистики форм №ОЗ-4, №ОЗ-3. Подачу документов в произвольной форме регламентирует Закон №966-XIV от 16 июля 1999 года. Согласно его требованиям в таком документе также следует указать все необходимые данные оригинала. Предоставление этих документов может осуществляться по инициативе налогоплательщика (сделать это в установленные законом сроки подачи отчетности) или по требованию контролирующего органа, поскольку на законодательном уровне другого механизма подачи этих документов нет.

Следует помнить, что подавая в государственную налоговую службу заявление с указанием отчетного периода, уведомление о передаче права филиалам составлять налоговые накладные, бумажные таможенные декларации следует проставлять соответствующие отметки в нужных полях (находятся после третьего раздела) отчетности.

Если плательщик налога на добавленную стоимость не согласен с налоговыми обязательствами зафиксированными в декларации, он может это указать в отчетности. В отчетности после III раздела размещены специальные поля, где можно вписать и эту информацию.

Кто должен подписывать отчетность?

Лица, составлявшие отчетность, должны поставить свои подписи под документом. Если у плательщика налога на добавленную стоимость есть печать, то ею заверяются проставленные подписи. Отчетность подписывать имеют право:

• Руководитель налогоплательщика либо лицо, имеющее такие полномочия, специалист, ведущий бухгалтерский учет и ответственный за предоставление в контролирующие органы налоговых деклараций. Если в организации нет штатного главбуха, а бухгалтерский учет осуществляет непосредственно сам начальник налогоплательщика, то достаточно только его подписи под подаваемой декларацией;
• Налогоплательщик — физическое лицо либо его доверенное лицо;
• Ответственное лицо, занимающееся ведением бухучета и подачей отчетностей в контролирующие органы, в соответствии с договором о совместительстве/ управлении имеющимся имуществом или соглашением о разделе продукции.

Независимо от формата декларации (бумажная или электронная), этот документ должен быть подписан всеми ответственными за его заполнение и своевременную подачу лицами и поставлена печать (если таковая имеется). Но в электронной декларации проставляются электронные подписи и печать.

Стоит знать, что электронные подписи, а также усиленные сертификаты открытого ключа, которые были получены до 5 октября 2017 года, когда вступил в силу новый Закон, действительны до 7 ноября 2020, если их срок действия не заканчивается ранее.

Ситуации, когда отчетность может быть не принята контролирующим органом

Налоговый Кодекс Украины детально указывает в нескольких пунктах, какие реквизиты налоговая отчетность должна включать.

При нарушении п.п.48.3, 48.4 Налогового кодекса при заполнении налоговой отчетности налогоплательщиком он будет уведомлен контролирующим органом в письменном виде, если подавалась отчетность в бумажном виде, или квитанцией, если подавалась электронная декларация, о причине отказа в принятии декларации (регламентируется методическим рекомендациями, которые были утверждены приказом государственной налоговой службы в 2012 году 14 июня) в течение следующих сроков:

• Пяти рабочих дней с момента подачи отчетности в случае, когда последняя подавалась в электронном виде или отправлялась почтой;
• Трех рабочих дней с момента подачи, если отчетность была подана персонально (или представителем) в контролирующие органы.

Вышеназванные методические рекомендации также содержат и перечень причин, по которым контролирующий орган имеет право отказать в приеме декларации. Он изложен в 6 приложении.

В каких случаях отчетность подавать не нужно?

Существует только одна ситуация, позволяющая плательщику налога на добавленную стоимость не предоставлять отчетность в контролирующие органы. При этом должны одновременно выполняться два условия:

• В периоде, за который следует подавать декларацию, не возникало объектов, подлежащих налогообложению;
• Отсутствуют показатели, которые подлежат внесению в отчетность согласно требованиям, указанным в Налоговом Кодексе.

В качестве примера можно рассмотреть следующие ситуации. Плательщик налога на добавленную стоимость на момент подачи отчетности уже имеет отрицательное значение НДС, образовавшееся за предыдущий налоговый период, но он не являлся поставщиком товаров или услуг и не покупал их в течение последнего отчетного периода. Ему необходимо подавать декларацию, поскольку в противном случае на него будут наложены штрафные санкции, согласно п. 120 Налогового Кодекса Украины.

Налогоплательщик в последнем отчетном периоде не осуществлял хозяйственную деятельность, а также не имеет каких-либо показателей, которые следует указывать в декларации, то он имеет право не подавать отчетность в контролирующие органы.

Подведение итогов

1. Налогоплательщики налога на добавленную стоимость в праве выбрать оптимальный для себя отчетный период:

• Календарный месяц — в таком случае отчетность должна быть подана не позже двадцатого числа следующего за отчетным периодом месяца;
• Календарный квартал (может быть выбрана только налогоплательщиком НДС, находящемся на едином налоге) — отчетность следует подавать не позже, чем на сороковой календарный день после окончания налогового периода;

2. Уплата налогового сбора должна быть осуществлена не позже, чем через десять дней после подачи отчетности в контролирующие органы;
3. Отчетность следует подавать за каждый налоговый период. При этом итог не должен быть нарастающим. Если в отчетности заполнены строки приложений, то эти документы также следует подавать вместе с отчетностью;
4. За налоговый период можно не предоставлять отчетность лишь в случае, когда не возникли показатели подлежащие внесению в декларацию и никакая хозяйственная деятельность субъектом налогообложения не осуществлялась.

Компания — Аудит Сириус Плюс предоставляет помощь в подготовке и сдаче бухгалтерской отчетности и в других регионах Украины: Харьков, Одесса, Днепр, Запорожье, Львов, Кривой Рог, Николаев, Винница, Полтава, Черкассы, Хмельницкий, Черновцы, Житомир, Сумы, Ровно, Ивано-Франковск, Каменское, Кропивницкий, Тернополь, Кременчуг, Луцк, Белая Церковь, Ужгород, Никополь, Бровары, Павлоград.